Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen

Nach § 35a Abs. 4 EStG ist die Steuerermäßigung auf Leistungen begrenzt, die im Haushalt erbracht werden. Dabei können zum „Haushalt“ mehrere räumlich voneinander getrennte Orte, z. B. Zweit-, Wochenend­ oder Ferienwohnungen, gehören. Welche Leistungen sind zudem begünstigt:

• Umzugs- und Arbeitskosten in Zusammenhang mit der neuen sowie Kosten für Renovierungsarbeiten in der alten Wohnung
• Leistungen, außerhalb der Grundstücksgrenzen, z. B. auf angrenzendem öffentlichen Grund (Gehwegräumung im Winter). Öffentlich-rechtliche Straßenreinigungsgebühren können nicht berücksichtigt werden.

Die Steuerermäßigung kann auch von Mietern in Anspruch genommen werden, wenn das gezahlte Hausgeld/die gezahlten Nebenkosten Beträge für begünstigte haushaltsnahe Dienstleistungen und handwerkliche Tätigkeiten umfassen und abgerechnet wurden sowie die anteiligen Aufwendungen aus einer Jahresabrechnung oder einer Bescheinigung des Vermieters/Verwalters nachgewiesen werden. Nicht begünstigt sind handwerkliche Tätigkeiten im Rahmen einer Neubaumaßnahme; darunter fallen Arbeiten im Zusammenhang mit der Errichtung eines Haushalts bis zu dessen Fertigstellung. Arbeitskosten für nachträglich erbrachte Leistungen, wie einem Dachgeschossausbau (auch bei einer Nutz-/Wohnflächenerweiterung), Bau eines Carports/einer Fertiggarage, eines Wintergartens oder einer Terrassenüberdachung, oder für eine spätere Gartenneuanlage und für Außenanlagen, usw. grundsätzlich nach § 35a Abs. 3 EStG begünstigt sind. Für die Steuerermäßigung muss eine entsprechende Rechnung vorliegen und die Zahlung erfolgt unbar auf das Konto des Dienstleisters; dies gilt auch für Abschlagszahlungen. Für die Berücksichtigung der Steuerermäßigung im jeweiligen Kalenderjahr kommt es grundsätzlich auf den Zeitpunkt der Zahlung an.