Krankheit, Quarantäne und Co. –
wie werden die Versicherungsprämien und -leistungen einer Praxisausfallversicherungen steuerlich behandelt?

Sind in einer einheitlichen Praxisaus­fall­versicherung sowohl private Risiken (Krankheit, Unfall) als auch betriebliche Risiken (Quarantäne, Wasserschäden etc.) versichert, so sind die Versicherungsprämien entsprechend aufzuteilen.

Ob Ansprüche und Verpflichtungen aus einem Versicherungsvertrag zum Betriebsvermögen eines Unternehmens gehören, beurteilt sich nach der Art des versicherten Risikos. Bezieht sich die Versicherung auf ein betriebliches Risiko – spezielle berufs- oder betriebsspezifische Gefahren, Quarantäne, Wasser- oder Brandschäden – führt sie zu Betriebsausgaben und Betriebseinnahmen. Sind private Risiken – wie etwa das allgemeine Lebensrisiko zu erkranken oder Opfer eines Unfalls zu werden – versichert, können die Leistungen aber auch nicht steuerbare Zuflüsse im Privatvermögen sein.

Dementsprechend können die Ausgaben allenfalls als Sonderausgaben i.S.v. § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG berücksichtigt werden, während die Einnahmen (die Versicherungsleistungen) nicht steuerbar sind. Versicherer bieten die Ausfallversicherung gebündelt für alle Risiken oder aber für einzelne von ihnen – sowohl betrieblich als auch nichtbetriebliche Risiken – jeweils zu unterschiedlichen Prämien an. Ob die Leistungen aus einer solchen Versicherung steuerpflichtig sind oder nicht, hängt davon ab, aufgrund welches konkreten Schadensereignisses der Steuerpflichtige die Versicherung im Einzelfall in Anspruch nimmt.